Zmiany w limitach podatkowych dla samochodów od 2026 roku a działalność dealerska

Koniec 2025 roku przyniesie dealerom samochodowym istotne zmiany w zasadach podatkowego rozliczania pojazdów wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Od 1 stycznia 2026 r. zacznie obowiązywać obniżony limit amortyzacji dla samochodów spalinowych i większości hybryd, a preferencyjne warunki zostaną utrzymane jedynie dla pojazdów elektrycznych. Zmiany te wpływają bezpośrednio na decyzje zakupowe klientów flotowych oraz na sposób komunikacji dealerów z przedsiębiorcami. Wymagają również dużej ostrożności w zakresie przekazywania informacji podatkowych, aby uniknąć ryzyka uznania działań sprzedażowych za schemat podatkowy podlegający obowiązkowi raportowania.

Poniżej przedstawiamy najważniejsze zagadnienia, na które dealerzy powinni zwrócić uwagę w związku z wejściem w życie nowych regulacji.

Nowe limity i znaczenie homologacji

Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie przepisy obniżające limity podatkowe amortyzacji samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Dla pojazdów spalinowych oraz większości hybryd limit wartości początkowej uprawniającej do zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu zostanie obniżony ze 150 000 zł do 100 000 zł. Dla samochodów elektrycznych utrzymano dotychczasowy próg 225 000 zł, co oznacza dalsze preferencje podatkowe dla pojazdów zeroemisyjnych.

Przy kwalifikowaniu pojazdu do odpowiedniej kategorii kluczowe znaczenie mają dane wynikające
z dokumentów homologacyjnych, a nie skrócone dane techniczne czy materiały marketingowe.
W praktyce wartości emisji CO₂ podawane w katalogach handlowych mogą różnić się od wartości homologacyjnych, a to właśnie homologacja typu WE lub świadectwo homologacji krajowej jest dokumentem rozstrzygającym dla celów podatkowych. Dealerzy powinni więc zwracać szczególną uwagę na prawidłowe wskazywanie parametrów pojazdu, ponieważ to one determinują, który limit znajdzie zastosowanie po 1 stycznia 2026 r.

Przyspieszony zakup a schematy podatkowe

W końcówce 2025 roku można się spodziewać wzmożonego zainteresowania klientów zakupem pojazdów przed wejściem w życie nowych limitów. Należy jednak pamiętać, że przedstawianie przez dealera klientowi konkretnych korzyści podatkowych związanych z wcześniejszym zakupem może prowadzić do powstania schematu podatkowego w rozumieniu przepisów o MDR.

Dealer może i powinien przekazywać klientom rzetelne informacje o tym, jakie zmiany w limitach wchodzą w życie od 2026 roku. Nie powinien jednak doradzać, jakie skutki podatkowe będzie miało dokonanie zakupu przed tą datą. Tego rodzaju rekomendacje należą do kompetencji doradców podatkowych lub księgowych klienta. Jeżeli dealer sam zacznie wskazywać potencjalne oszczędności podatkowe, może zostać uznany za podmiot promujący schemat podatkowy i będzie zobowiązany do jego zaraportowania Szefowi KAS, wraz z wszystkimi wynikającymi z tego konsekwencjami.

Bezpiecznym rozwiązaniem jest ograniczenie się do przekazywania informacji o treści nowych regulacji oraz o dacie ich wejścia w życie, z jednoczesnym wskazaniem klientowi konieczności uzyskania indywidualnej porady podatkowej.

Leasing i najem – niejasności i przyszła praktyka

Nowe regulacje budzą również istotne wątpliwości w odniesieniu do leasingu operacyjnego i najmu długoterminowego. W tych modelach finansowania pojazd nie jest ujmowany w ewidencji środków trwałych podatnika, a rozliczenia odbywają się poprzez raty leasingowe lub czynsze najmu. Na chwilę obecną brak jest jednoznacznych przepisów przesądzających, czy zawarcie umowy leasingu lub najmu przed końcem 2025 r. pozwoli na stosowanie dotychczasowych limitów przez cały okres obowiązywania umowy, czy też od 2026 r. konieczne będzie stosowanie nowych zasad.

Kwestia ta prawdopodobnie będzie wymagała ukształtowania się praktyki organów podatkowych lub orzecznictwa sądów administracyjnych. Do tego czasu dealerzy powinni przekazywać klientom wyłącznie informacje o obowiązującym stanie prawnym, bez jednoznacznych deklaracji co do skutków podatkowych zawarcia umowy leasingu czy najmu w okresie przejściowym.

Podsumowanie

Zmiany w limitach podatkowych oznaczają konieczność szczególnej staranności po stronie dealerów zarówno w zakresie przekazywania informacji o parametrach technicznych pojazdów, jak i w kontaktach handlowych z klientami pod koniec 2025 roku. Kluczowe będzie prawidłowe posługiwanie się danymi homologacyjnymi oraz unikanie sytuacji, w których dealer wchodzi w rolę doradcy podatkowego.

Warto przy tym rozważyć opracowanie wewnętrznych regulaminów i procedur sprzedażowych, które jasno określą zakres informacji przekazywanych klientom oraz standardy postępowania w okresie obowiązywania przepisów przejściowych. Takie działania ograniczają ryzyka związane z niezamierzonym powstaniem schematu podatkowego i pozwalają zachować zgodność z obowiązującymi regulacjami.

Nasza kancelaria wspiera dealerów w przygotowaniu odpowiednich regulaminów, analizie ryzyk MDR oraz w opracowywaniu bezpiecznych procedur sprzedażowych. Jeżeli chcą Państwo odpowiednio przygotować się na nadchodzące zmiany, zapraszamy do kontaktu.